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Comentarios Tributarios

¿Cómo solicitar devolución de retenciones en la fuente que le han efectuado en exceso?

POR CINDY LORENA CHAVARRO MORENO
ABOGADA TRIBUTARISTA

 

¿COMO SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE HAN EFECTUADO EN EXCESO?

Sea lo primero señalar que la retención en la fuente obedece a la manifestación del principio constitucional según el cual, al Ejecutivo le corresponde el recaudo, la administración, el control y el cobro de los tributos; esta facultad sirve para establecer mecanismos de recaudo anticipado de los impuestos, facultad que es delegada a los particulares como instrumento de cobro anticipado del gravamen. Busca que el momento de pago sea lo más cercano posible, en este sentido debe quedar claro que este mecanismo no es un impuesto, simplemente es un procedimiento para recaudar el tributo nacional con ocasión de la prestación de un servicio o la venta de un bien.

Una reflexión en torno al deber constitucional de todos los ciudadanos de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado

POR CINDY LORENA CHAVARRO MORENO
ABOGADA TRIBUTARISTA
 

El nativo está dispuesto a cumplir con sus obligaciones
porque reconoce que de ese cumplimiento
se desprenden beneficios y privilegios.

Bronislaw Malinowski.


La reciprocidad no es una actuación moral inequívoca, a esto se refiere el antropólogo inglés al expresar la frase citada, con la cual estoy totalmente de acuerdo. Todas las relaciones sociales, de cualquier tipo, requieren interacción y motivación para recibir la correlación esperada, y más aún cuando se debe obedecer a una disposición normativa, la de realizar contribuciones al Estado a cambio de beneficios abstractos.

Impuesto de Industria y Comercio. Diferencias entre el régimen vigente en Bogotá (Decreto Ley 1421 de 1.991) y el ordinario consagrado en la Ley 14 de 1.983 (Primera Parte)

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

En esta oportunidad abordaremos el tema del impuesto de Industria y Comercio haciendo un análisis comparativo de los dos regímenes vigentes en Colombia que se aplican en las distintas jurisdicciones acordes con la nuestra Constitución Política en su diseño de la organización territorial y más concretamente, en el diseño de la estructura municipal establecida e n nuestra país.

En la Colombia contemporánea el tratamiento fiscal de los municipios, como muchas instituciones jurídicas cambiaron a partir de la promulgación de la Constitución del año 91, pues antes de su expedición consagraba una serie de criterios y pautas claras, las cuales serán objeto de estudio para más adelante, y que pese a su claridad, la jurisprudencia en algunas de sus decisiones, antes que interpretar, ha generado confusión, como en el tema de la territorialidad del gravamen.

Régimen tributario de las reorganizaciones empresariales en relación con los aportes

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

El proceso de reorganización empresarial vino a regularse en Colombia mediante la ley 1116 de 2.006, y fue una evolución de los anteriores procesos concordatarios y liquidatorios consagrados en el Código de Comercio y la ley 222 de 1.995.

El proceso concordatario vino a remplazarse por el de reorganización empresarial.

Aspectos exorbitantes en el procedimiento tributario cuando se corrigen voluntariamente las declaraciones tributarias

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

En esta oportunidad nos enfocaremos en el tratamiento legal a las correcciones voluntarias a la declaración tributaria reguladas por los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario. debemos mirar el tratamiento otorgado por la ley cuando el contribuyente plantea de manera voluntaria una corrección de su declaración privada. Recordemos que el artículo 588 regula los eventos para corregirla cuando aumenta el valor a pagar o el menor saldo a favor o incrementa el anticipo del impuesto. El 589 para disminuir el valor a pagar, incrementa el saldo a favor o disminuye el anticipo del impuesto.


Cuando beneficia al administrador tributario, es decir, el regulado por el 588, no se modifica el término de firmeza. En cambio, cuando beneficia al contribuyente, hablamos del artículo 589, lo modifica y vuelve a contarse a partir de la aceptación de la corrección.

El arbitraje en el derecho tributario

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

Luego de esperar por algo más de 10 años, finalmente el Congreso de la República expidió la ley 1563 de 2.012, que regula el arbitraje nacional e internacional en nuestro país.

Como es bien sabido, el arbitraje es un mecanismo alternativo de solución de conflictos, que otorga la posibilidad a que las partes defieran a árbitros la solución de controversias relativas a asuntos de libre disposición o aquellos que la ley autorice.

La sanción por clausura de establecimiento de comercio

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

Ante una consulta de una amable lectora de esta columna, nos referiremos en esta oportunidad a la naturaleza jurídica de esta sanción. Empecemos por señalar que la misma tiene consagración legal en el artículo 657 del Estatuto Tributario, que en seis literales, consagra las causales para clausurar un establecimiento de comercio, cuando, a juicio de la administración, quien ejerce la actividad mercantil, incurre en cualquiera de las causales señaladas en la ley, como generadores de tal sanción.

Impuesto de Industria y Comercio. Diferencias entre el régimen vigente en Bogotá (Decreto Ley 1421 de 1.991) y el ordinario consagrado en la Ley 14 de 1.983 (Segunda Parte)

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

En oportunidad pasada iniciábamos la primera parte en donde esbozábamos las principales diferencias entre uno y otro régimen y habíamos dejado pendiente tres temas que ahora lo haremos.

En primer lugar, ha sido clara la jurisprudencia del Consejo de Estado en señalar que el régimen aplicable para Bogotá es especial, exclusivo para el Distrito Capital, lo que indica que no es extendible al resto de entidades territoriales.

Aspectos Tributarios del contrato de Leasing

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

No son pocas las veces que revisado el tema de procedimiento tributario, nos encontramos con situaciones donde la administración está en posición ventajosa, o en situación que muy bien precisa la jerga común, cuando dice que "le gusta la ley del embudo". Son aquellas situaciones en donde la administración goza de un beneficio dentro de esa relación de igualdad que debe existir entre contribuyente y administrador tributario. Se rompe el equilibrio en relación con el tratamiento dado para uno y para otro. Es más favorable para el administrador.

Provisiones de cartera. Cambio de provisión individual a general para deudas de dudoso recaudo

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

Es común la consulta que se me hace relacionada con la situación del contribuyente que ha venido manejando la provisión individual y por planeación fiscal, opta modificar el sistema de provisión para aplicar la provisión general. Siendo así, se consulta si es factible hacer el cambio de sistema de un año a otro y qué objeción puede presentarse por parte de la administración tributaria.

La respuesta es muy simple. Si. Si se puede hacer un cambio en el sistema de provisión de un año al otro, optando por pasar de la provisión individual al general para deudas de dudoso recaudo, siempre y cuando, se hagan los ajustes correspondientes.

Fundamentamos nuestra postura en el artículo 145 del estatuto tributario junto con su decreto reglamentario 187 de 1.975.

El artículo 145 ibídem señala lo siguiente:

¿Y cómo hacer una devolución viable?

POR JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
 

Se ha vuelto costumbre al momento de iniciar el módulo de procedimiento tributario que apoyamos en la especialización que organiza Universidad de Boyacá, preguntar a los estudiantes qué expectativas tienen los estudiantes sobre el módulo. Qué es lo más deseado que les quede al finalizar el mismo! Es casi que recurrente y un lugar común la respuesta: cómo responder a un requerimiento especial y cómo tramitar una devolución exitosa, responden mis discípulos. Esto me lleva a compartir con usted, las pautas que comparto con los muchachos, para efectos de llegar a una devolución exitosa. Lo primero que se debe responder es, qué es una devolución exitosa. Sin duda alguna será aquella que resista el proceso de verificación que realiza con posterioridad el administrador del tributo.



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